一個(gè)遲遲未開(kāi)征的稅種引發(fā)了人們的種種猜想，也讓越來(lái)越多的有錢(qián)人開(kāi)始嘗試通過(guò)大額人壽保險(xiǎn)未雨綢繆。

　　近日，央視報(bào)道稱，深圳將出臺(tái)遺產(chǎn)稅試點(diǎn)方案。此前幾天，信誠(chéng)人壽北京分公司簽下一張兩億元的保單，這是目前所了解到的中國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)最大的一張個(gè)人終身壽險(xiǎn)保單。從世界通行的慣例來(lái)看，列明指定受益人的人壽保險(xiǎn)都是規(guī)避遺產(chǎn)稅的一大選擇。

　　而在今年2月5日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》中提到，“研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題”。

　　記者從接近國(guó)家稅務(wù)總局的人士處獲悉，對(duì)遺產(chǎn)稅，國(guó)家稅務(wù)總局還沒(méi)有消息，深圳暫時(shí)還不會(huì)進(jìn)行試點(diǎn)。

　　大額保單為避稅？

　　就像懸在頭上的一把劍，最近幾年，一些先富起來(lái)的人已經(jīng)在考慮遺產(chǎn)稅問(wèn)題。

　　國(guó)內(nèi)一家大型保險(xiǎn)公司的中層管理人員告訴中國(guó)青年報(bào)記者，遺產(chǎn)稅是世界上很多發(fā)達(dá)國(guó)家都在征收的一個(gè)稅種。我國(guó)這些年經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，富裕人數(shù)上升得也很快，這個(gè)群體中的很多人都對(duì)國(guó)家開(kāi)征遺產(chǎn)稅的問(wèn)題頗為擔(dān)心，他們覺(jué)得，遺產(chǎn)稅可能是遲早會(huì)征收的稅種。

　　事實(shí)上，自2005年以來(lái)，有關(guān)遺產(chǎn)稅的爭(zhēng)論一直沒(méi)有停止過(guò)，每隔一段時(shí)間就會(huì)被討論一番。

　　在數(shù)次的討論中，兩個(gè)相反的例子開(kāi)始進(jìn)入富裕人群的視野。

　　這兩個(gè)例子都來(lái)自臺(tái)灣地區(qū)。曾經(jīng)的臺(tái)灣首富蔡萬(wàn)霖就利用大額壽險(xiǎn)成功規(guī)避了巨額遺產(chǎn)稅。2004年，蔡萬(wàn)霖去世，留下超過(guò)46億美元的遺產(chǎn)。按照臺(tái)灣地區(qū)的遺產(chǎn)稅規(guī)定，蔡萬(wàn)霖的繼承人需要繳納的遺產(chǎn)稅高達(dá)782億新臺(tái)幣，但實(shí)際其繼承人只繳納了5億元新臺(tái)幣的遺產(chǎn)稅，原因就在于蔡萬(wàn)霖在去世之前購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值數(shù)十億新臺(tái)幣的人壽保險(xiǎn)。

　　相反的例子來(lái)自王永慶。作為臺(tái)塑集團(tuán)的創(chuàng)辦人，王永慶去世后，稅務(wù)部門(mén)核定其繼承人須繳遺產(chǎn)稅119億元新臺(tái)幣。這讓其繼承人頗為為難。最終，其12名繼承人通過(guò)“質(zhì)押股票”或“借款”等方式才湊夠了稅款，從而拿到遺產(chǎn)。

　　這兩個(gè)例子讓內(nèi)地那些先富起來(lái)的人開(kāi)始思考，怎么可以最小的代價(jià)順利實(shí)現(xiàn)財(cái)富的傳承。

　　“從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，規(guī)避遺產(chǎn)稅的好方法就是購(gòu)買(mǎi)大額壽險(xiǎn)�！鄙鲜霰ｋU(xiǎn)公司中層管理人員告訴記者，這幾年，在我國(guó)壽險(xiǎn)市場(chǎng)上，大額保單不斷增加，保額也在不斷攀高。

　　幾年中，壽險(xiǎn)保單保額不斷刷新，從幾十萬(wàn)元到幾百萬(wàn)元到幾千萬(wàn)元，2011年，太平人壽拿下一張9000萬(wàn)元保額的壽險(xiǎn)保單，其后，平安人壽簽下一張高達(dá)1億元的保單。到了今年，信誠(chéng)人壽北京分公司將這一紀(jì)錄刷新為兩億元。

　　據(jù)信誠(chéng)人壽的工作人員介紹，這位購(gòu)買(mǎi)了兩億保額的客戶每年需要交保費(fèi)1450萬(wàn)元，交費(fèi)期10年�！皩�(duì)這個(gè)客戶而言，這張保險(xiǎn)單就是其資產(chǎn)傳承的一部分，至于是不是有了規(guī)避遺產(chǎn)稅的打算，無(wú)法判斷�，F(xiàn)在很多富人都在考慮資產(chǎn)傳承，他們會(huì)購(gòu)買(mǎi)大額壽險(xiǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的傳承�！�

　　平安保險(xiǎn)的一位工作人員告訴記者，目前大額保單確實(shí)在增多。這些大額保單客戶，很多是為自己和家人做保障，購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)產(chǎn)品主要是保障性產(chǎn)品。真正涉及財(cái)富傳承的，可能每年需要投入幾百萬(wàn)元保費(fèi)，并指定受益人。

　　平安保險(xiǎn)提供的數(shù)據(jù)顯示，今年1～5月，平安人壽保費(fèi)同比增長(zhǎng)10.5%，平安人壽深圳分公司今年1～5月的保費(fèi)同比增長(zhǎng)達(dá)到16.2%。

　　值得注意的是，每一次有關(guān)遺產(chǎn)稅的傳聞出現(xiàn)后，保險(xiǎn)公司都會(huì)迎來(lái)一波大額壽險(xiǎn)保單的客戶。今年年初，市場(chǎng)傳聞深圳將試點(diǎn)遺產(chǎn)稅，很快，在南京、東莞、常州、唐山等城市就紛紛出現(xiàn)保額高達(dá)數(shù)千萬(wàn)元的壽險(xiǎn)保單。今年5月底，市場(chǎng)再次傳聞深圳將試點(diǎn)遺產(chǎn)稅，武漢、沈陽(yáng)等城市的大額壽險(xiǎn)保單緊隨而來(lái)。

　　在記者采訪的數(shù)位保險(xiǎn)公司工作人員看來(lái)，近幾年，全國(guó)各地的企業(yè)家等富裕人群越來(lái)越重視自己艱苦創(chuàng)業(yè)積累的財(cái)富安全問(wèn)題，他們?cè)趯ふ乙环N好的方式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的傳承，同時(shí)面對(duì)未來(lái)可能開(kāi)征的遺產(chǎn)稅，他們也在做著未雨綢繆的安排。從目前看，購(gòu)買(mǎi)大額壽險(xiǎn)是這些人群的重要選擇。

　　存在63年未開(kāi)征的遺產(chǎn)稅

　　富裕人群的擔(dān)心并非沒(méi)有道理。

　　在我國(guó)的稅收體系中，遺產(chǎn)稅是一個(gè)已經(jīng)存在了63年的稅種。

    1950年，《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》就將遺產(chǎn)稅作為擬開(kāi)征的稅種之一，但并未落實(shí)。在此之后，我國(guó)多次提及遺產(chǎn)稅的問(wèn)題，但一直沒(méi)能真正落實(shí)。

　　1994年，我國(guó)進(jìn)行稅制改革，遺產(chǎn)稅再次被列入方案，不過(guò)依然沒(méi)能開(kāi)征。

　　1996年，全國(guó)人大批準(zhǔn)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，提出要“逐步開(kāi)征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅”。

　　1997年，黨的十五大報(bào)告中提出“調(diào)節(jié)過(guò)高稅收，完善個(gè)人所得稅，開(kāi)征遺產(chǎn)稅等新稅種”。

　　2004年，《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》沒(méi)有通過(guò)。

　　從2012年至今，有關(guān)遺產(chǎn)稅的討論越來(lái)越多。2012年11月底，深圳市委常委、統(tǒng)戰(zhàn)部部長(zhǎng)張思平在第十屆中國(guó)改革論壇上發(fā)言，透露深圳市在收入分配方面的十大改革思路，其最后一條就是調(diào)節(jié)高收入，“如果國(guó)家要搞試點(diǎn)，深圳可以試點(diǎn)遺產(chǎn)稅”。

　　3個(gè)月之后，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》 ，提出“研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題”。

　　今年3月2日，北京師范大學(xué)中國(guó)收入分配研究院發(fā)布報(bào)告，稱中國(guó)已基本具備征收遺產(chǎn)稅的條件，并建議將500萬(wàn)元作為遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)。

　　從2012年年底至今，地方、中央、研究機(jī)構(gòu)對(duì)遺產(chǎn)稅的表態(tài)讓很多人覺(jué)得，這將是一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題。在深圳，一度出現(xiàn)富裕人群買(mǎi)保險(xiǎn)及過(guò)戶房產(chǎn)、汽車(chē)的熱潮。

　　支持開(kāi)征遺產(chǎn)稅的觀點(diǎn)認(rèn)為，我國(guó)目前貧富差距越拉越大，遺產(chǎn)稅是縮小收入分配差距、促進(jìn)社會(huì)公平的重要手段。而反對(duì)的意見(jiàn)則擔(dān)心，遺產(chǎn)稅的開(kāi)征會(huì)導(dǎo)致財(cái)富的轉(zhuǎn)移。

　　事實(shí)上，遺產(chǎn)稅在我國(guó)存在63年而一直未能開(kāi)征，一個(gè)重要的原因就是存在大量暫時(shí)無(wú)法突破的障礙。

　　中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴中國(guó)青年報(bào)記者，遺產(chǎn)稅存在的理由無(wú)非是促進(jìn)社會(huì)公平。但遺產(chǎn)稅開(kāi)征也要面臨新的不公平問(wèn)題。特別是在當(dāng)前的中國(guó)，如何保證同樣的遺產(chǎn)享受同樣的稅收待遇，需要突破一系列障礙。在個(gè)人收入監(jiān)控制度還很不健全的條件下，創(chuàng)造征收遺產(chǎn)稅的公平環(huán)境，無(wú)疑有較大的難度。由于存在大量不易監(jiān)控的財(cái)產(chǎn)，遺產(chǎn)稅很難解決所得稅留下的問(wèn)題。

　　“此外，對(duì)于遺產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)還沒(méi)有統(tǒng)一意見(jiàn)，哪些遺產(chǎn)應(yīng)列入征稅范圍，哪些遺產(chǎn)不列入？這就不僅要考慮稅收征管條件，還要考慮對(duì)效率和公平的影響。”楊志勇說(shuō)，假如繼承的是正常運(yùn)行的企業(yè)，但繼承人缺少現(xiàn)金，短期內(nèi)變現(xiàn)肯定嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

　　在楊志勇看來(lái)，收入再分配的順利進(jìn)行需要一整套公共政策工具的配合，遺產(chǎn)稅就是其中之一，遺產(chǎn)稅收入越多，收入再分配的力度就會(huì)越大。但遺產(chǎn)稅促進(jìn)社會(huì)公平的作用并不主要體現(xiàn)在遺產(chǎn)稅收入上。開(kāi)征遺產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)多在慈善捐贈(zèng)和其他公益捐贈(zèng)等方面有較為寬松的規(guī)定。實(shí)際上，開(kāi)征遺產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)所征收到的稅收收入占稅收總收入的比例是較低的。

　　是買(mǎi)大額保險(xiǎn)還是投資再生產(chǎn)

　　從全球來(lái)看，目前已經(jīng)有114個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征了遺產(chǎn)稅。

　　北京師范大學(xué)中國(guó)收入分配研究院發(fā)布的報(bào)告對(duì)開(kāi)征遺產(chǎn)稅能帶來(lái)的稅收收入有過(guò)一個(gè)估算。2012年中國(guó)稅收收入超過(guò)10萬(wàn)億元，按遺產(chǎn)稅收入達(dá)稅收總額2%計(jì)算，如果開(kāi)征遺產(chǎn)稅，每年就能收入2000億元。

　　這被認(rèn)為是縮小收入差距、促進(jìn)社會(huì)公平的一個(gè)好辦法。

　　不過(guò)，很多專家擔(dān)心，如果開(kāi)征遺產(chǎn)稅，極有可能出現(xiàn)財(cái)富轉(zhuǎn)移。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院院長(zhǎng)郝演蘇認(rèn)為，2010年以來(lái)，我國(guó)投資移民的比例上升得很快，如果我國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅，會(huì)推動(dòng)更多的人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外，那將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的一大損失。不僅如此，還將對(duì)我國(guó)中等收入人群造成負(fù)面影響，使得這個(gè)群體難以壯大，從而難以起到社會(huì)穩(wěn)定器的作用。

　　事實(shí)上，開(kāi)征遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅稅率較高的國(guó)家和地區(qū)，與不開(kāi)征或遺產(chǎn)稅稅率較低的國(guó)家和地區(qū)相比，總是會(huì)存在這樣的問(wèn)題，財(cái)富會(huì)從前者轉(zhuǎn)移到后者。為了改變這種狀況，一些國(guó)家和地區(qū)取消了遺產(chǎn)稅。比如香港地區(qū)在2006年取消了遺產(chǎn)稅，新加坡也在2008年取消了這一稅種。

　　2007年，臺(tái)灣地區(qū)遺產(chǎn)稅最高邊際稅率50%，當(dāng)年就流出3億美元資金。2009 年，臺(tái)灣地區(qū)將遺產(chǎn)稅的最高邊際稅率由50%調(diào)降為單一稅率10%，結(jié)果當(dāng)年資產(chǎn)流入就達(dá)207億美元。

　　楊志勇告訴記者，如果一個(gè)社會(huì)流行的觀念是鼓勵(lì)個(gè)人憑自己的力量創(chuàng)造財(cái)富，那么富人也不見(jiàn)得就一定要將財(cái)富留給子孫后代。子孫有能力，何愁沒(méi)有財(cái)富？在這種觀念下，即使遺產(chǎn)稅不存在，也不太可能有太多的因財(cái)富差距所致的代際間不公平。如果一個(gè)社會(huì)有很好的公共服務(wù)，窮人家的孩子也有同樣的受教育機(jī)會(huì)和工作機(jī)會(huì)，也同樣可以得到充分的社會(huì)保障，那么這樣的社會(huì)也不太需要遺產(chǎn)稅來(lái)調(diào)節(jié)。

　　不過(guò)，我國(guó)目前還缺少這樣的觀念和社會(huì)風(fēng)氣。這也導(dǎo)致很多富人考慮通過(guò)大額壽險(xiǎn)的方式規(guī)避可能出現(xiàn)的遺產(chǎn)稅，從而順利實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)傳承。

　　“不斷出現(xiàn)的高額壽險(xiǎn)保單對(duì)整個(gè)社會(huì)造成了很大的負(fù)面效應(yīng)�！焙卵萏K說(shuō)，我國(guó)目前正是需要投資再生產(chǎn)、創(chuàng)造就業(yè)、拉動(dòng)消費(fèi)的階段，卻把大量資金放入保險(xiǎn)的盤(pán)子，不論對(duì)個(gè)人還是對(duì)整個(gè)社會(huì)都是巨大的損失。

　　郝演蘇告訴記者，就像是把錢(qián)存入銀行一樣，購(gòu)買(mǎi)大額壽險(xiǎn)并不能帶來(lái)大的投資回報(bào)，這些錢(qián)本應(yīng)該進(jìn)入實(shí)業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富，現(xiàn)在卻因?yàn)閷?duì)遺產(chǎn)稅的擔(dān)心退了出來(lái)�，F(xiàn)階段還不能鼓勵(lì)大家去購(gòu)買(mǎi)大額壽險(xiǎn)，相反應(yīng)該鼓勵(lì)富裕人群投資再生產(chǎn)，這個(gè)問(wèn)題需要國(guó)家通盤(pán)考慮。(李松濤)